Tujuan Pengendalian Internal, Pengertian Beserta Komponennya

Tujuan Pengendalian Internal

Pengendalian internal adalah mekanisme, aturan, dan prosedur yang diterapkan oleh perusahaan untuk memastikan integritas informasi keuangan dan akuntansi, meningkatkan akuntabilitas, dan mencegah penipuan.

Selain mematuhi undang-undang dan peraturan dan mencegah karyawan mencuri aset atau melakukan penipuan, pengendalian internal dapat membantu meningkatkan efisiensi operasional dengan meningkatkan akurasi dan ketepatan waktu pelaporan keuangan.

Tujuan utama memiliki pengendalian internal adalah untuk menetapkan poin-poin penting dalam suatu proses, yang memungkinkan perusahaan untuk melacak kemajuan dan keberlanjutan kinerja. Berikut tujuan pengendalian internal secara ringkasnya:

• Menjamin keandalan dalam pelaporan keuangan organisasi
• Melindungi aset dan menjaganya dari kemungkinan pencurian 
• Mencapai kepatuhan terhadap hukum dan peraturan
• Mencapai efektivitas dan efisiensi yang lebih besar dalam operasi bisnis

Apa saja jenis pengendalian internal?

Ada tiga jenis utama pengendalian internal: detektif, preventif, dan korektif. 

• Kontrol internal detektif diaktifkan setelah peristiwa yang merugikan terjadi, untuk menyelidiki insiden tersebut dan mencoba untuk menentukan bagaimana dan mengapa peristiwa tersebut terjadi. 

Contoh: tinjauan log akses pengguna setelah pelanggaran data. 

• Pengendalian internal preventif diterapkan sebelum kejadian buruk tertentu terjadi, untuk mencegah kejadian seperti itu terjadi sejak awal. 

Contoh: menggunakan otentikasi multi-faktor untuk membatasi akses ke data rahasia.

• Pengendalian internal korektif diimplementasikan setelah pengendalian detektif selesai, untuk memperbaiki masalah dan (idealnya) mencegahnya terjadi lagi. 

Contoh: menerapkan kebijakan baru untuk segera menghancurkan data yang tidak perlu, untuk mencegah penyerang mencurinya.

Komponen Pengendalian Internal

Lima komponen pengendalian internal dalam kerangka Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) adalah:

Lingkungan Pengendalian

Lingkungan pengendalian adalah dasar dari sistem pengendalian internal organisasi. Lingkungan pengendalian menetapkan nada untuk harapan dan pentingnya pengendalian internal yang berkaitan dengan budaya perusahaan pada umumnya.

Penilaian Risiko

Penilaian risiko mencakup langkah-langkah yang diambil untuk mengidentifikasi dan mencegah risiko, baik secara internal maupun eksternal; serta strategi untuk memitigasi risiko tersebut.

Aktivitas Pengendalian

Aktivitas pengendalian adalah kebijakan, prosedur, dan mekanisme yang membentuk strategi manajemen risiko organisasi.

Informasi dan Komunikasi

Informasi dan komunikasi mencakup laporan yang dihasilkan secara internal yang menyampaikan informasi kepada auditor dan pemangku kepentingan selama fase pemantauan, dan menginformasikan strategi di balik pembuatan aktivitas pengendalian.

Pemantauan

Pemantauan memastikan bahwa kegiatan pengendalian yang tepat sedang dilaksanakan dan digunakan selama operasi sehari-hari.

Pemantauan harus terus menerus dan ditinjau secara teratur oleh dewan direksi sehingga perbaikan dapat dilakukan, sesuai kebutuhan, untuk mengendalikan kegiatan.  

Contoh Pengendalian Internal

Pemisahan tugas

Ketika tugas kerja dibagi atau dipisahkan di antara orang-orang yang berbeda untuk mengurangi risiko kesalahan atau tindakan yang tidak pantas.

Kontrol Fisik

Ketika peralatan, persediaan, surat berharga, uang tunai dan aset lainnya dijamin secara fisik. Hal ini dapat terjadi melalui penggunaan kunci, brankas, atau kontrol lingkungan lainnya. Akses dibatasi untuk mereka yang memiliki wewenang untuk menanganinya.

Rekonsiliasi

Perbandingan dibuat antara catatan serupa yang dipelihara oleh orang yang berbeda untuk memverifikasi bahwa rincian transaksi akurat dan bahwa semua transaksi dicatat dengan benar. 

Contoh spesifik akan mencakup: Melakukan rekonsiliasi dari laporan bank ke register/catatan cek. Menyeimbangkan atau menyamakan uang tunai di tangan untuk penjualan atau aktivitas transaksi pada total mesin kasir.

Kebijakan dan prosedur

Menetapkan kebijakan, prosedur, dan dokumentasi yang memberikan panduan dan pelatihan untuk memastikan kinerja yang konsisten pada tingkat kualitas yang dipersyaratkan. 

Ini harus tersedia di semua tingkat organisasi. Departemen dan Universitas/Organisasi secara luas.

Ulasan Transaksi dan Aktivitas

Tinjauan manajemen atas laporan transaksi, operasi, dan ringkasan membantu memantau kinerja terhadap sasaran dan sasaran, menemukan masalah, mengidentifikasi tren, dll.

Contoh spesifik meliputi: Tinjauan bulanan laporan anggaran hingga pengeluaran aktual. Tinjauan laporan aktivitas panggilan telekomunikasi untuk panggilan telepon pribadi atau non-bisnis. Review kartu waktu dan jam lembur oleh karyawan.

Kontrol Pemrosesan Informasi

Ketika data diproses, berbagai pengendalian internal dilakukan untuk memeriksa keakuratan, kelengkapan, dan otorisasi transaksi. Data yang dimasukkan tunduk pada pemeriksaan edit atau pencocokan dengan file atau total kontrol yang disetujui. 

Urutan numerik transaksi dicatat, dan total file dikendalikan dan direkonsiliasi dengan saldo dan akun kontrol sebelumnya. Pengembangan sistem baru dan perubahan pada sistem yang sudah ada dikendalikan, seperti halnya akses ke data, file, dan program.